Авансовый платеж по налогу УСН

Упрощенная система налогообложения является одним из самых популярных налоговых режимов для малого. Один из ключевых аспектов этой системы – авансовый платеж. В статье расскажем, что такое авансовый платеж по УСН, как его рассчитать и когда его следует уплачивать.

Что такое авансовые платежи по УСН

Авансовые платежи – это части предварительных налоговых выплат, которые должны быть сделаны налогоплательщиками, использующими упрощенную систему налогообложения (УСН). 

Авансовые платежи рассчитываются на основе предполагаемого дохода за определенный период (обычно квартал) и вносятся до окончания этого периода. После окончания периода налоговая служба проверяет правильность авансовых платежей и осуществляет окончательный расчет налога на основании фактической прибыли. Если налогоплательщик переплатил аванс, то переплата учитывается при расчете налога за следующий период или возвращается на банковский счет налогоплательщика.

Какие новые документы для платежей требуют от упрощенцев в 2023 году

В 2023 году плательщики УСН обязаны подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Какой срок уплаты авансов по УСН в 2023 году

Уплачивать авансовые платежи за отчетный период с 2023 года организации и предприниматели должны будут не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Упрощенцы должны вносить аванс по УСН до 28 числа включительно по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.

Календарь авансовых платежей по УСН на 2023 год

Общие сроки, до которых должны быть произведены выплаты: 

• за 1 квартал – до 28 апреля;

• за полугодие – до 28 июля;

• за 9 месяцев – до 30 октября.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы»

Необходимо различать два типа авансовых платежей: исчисленный аванс и аванс к уплате. При расчете исчисленного аванса для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы», достаточно умножить доходы на применяемую налоговую ставку. Однако затем упрощенец имеет право уменьшить исчисленный аванс на сумму налогового вычета. При расчете авансовых платежей за полугодие и 9 месяцев также необходимо вычесть ранее фактически уплаченные суммы за 1 и 2 кварталы соответственно.

Для расчета авансовых платежей следует учитывать доходы, полученные с начала года. Например, при расчете авансового платежа за полугодие следует включить доходы, полученные как за первый, так и за второй квартал. При этом также формируется нарастающий итог по налоговому вычету с начала года. Если доходов нет, авансовый платеж будет равен нулю, и расчетные формулы не потребуются.

Какие ограничения учитывать чтобы уменьшить налог на сумму страховых взносов

Взносы за работников должны быть уплачены

Следует включить в налоговый вычет страховые взносы и больничные пособия, выплаченные за период, за который производится расчет налога. Упрощенцы Москвы также могут учесть торговый сбор, уплаченный за отчетный период.

Относительно личных страховых взносов индивидуальных предпринимателей (ИП), необходимость фактической уплаты стала несущественным фактором. Это правило, опубликованное 31 июля 2023 года, применяется с вступлением в силу с 1 января 2023 года (согласно закону от 31.07.2023 № 389‑ФЗ).

При наличии работников можно уменьшить налог максимум на 50%

Рассчитанный авансовый платеж (налог) можно уменьшить с помощью вычета до нуля, если налогоплательщик является ИП без работников. В остальных случаях налог разрешено уменьшить максимум на половину.

Памятка: расчет авансовых платежей на объекте УСН «Доходы»

Поквартальная формула расчета аванса к уплате:

• 1 квартал = (Доходы × Ставка) − Вычет

• полугодие = (Доходы × Ставка) − Вычет − Аванс, который уплатили за 1 квартал.

• 9 месяцев = (Доходы × Ставка) − Вычет − Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие. 

Если по итогам вычислений за полугодие и 9 месяцев получилась отрицательная сумма, то аванс к уплате равен нулю.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «Доходы минус расходы»

Авансовый платеж и платеж к уплате за первый квартал для расходной упрощенной системы налогообложения являются одинаковыми. Чтобы рассчитать авансовый платеж, достаточно умножить разницу между доходами и расходами на налоговую ставку. При расчете авансовых платежей за полугодие и 9 месяцев необходимо вычесть суммы, которые уже были уплачены за первый и второй кварталы соответственно. Результат будет представлять собой сумму, которую необходимо уплатить.

Доходы и расходы следует учитывать с начала года. Например, при расчете авансового платежа за полугодие в расчет нужно включить доходы, полученные как за первый, так и за второй квартал. Если доходов нет или расходы превышают доходы, то авансовый платеж равен нулю. В таком случае не требуется применять какие-либо формулы для расчета.

Минимальный налог (1% от доходов) не требуется рассчитывать и уплачивать в течение года. Расчет минимального налога производится только по итогам года. Если сумма минимального налога окажется выше, чем сумма, рассчитанная за год по обычному порядку, необходимо уплатить только минимальный налог.

При расчете авансовых платежей не учитывайте прошлогодние убытки. Это следует делать только при расчете налога по итогам года.

Доходы и расходы следует учитывать по кассовому методу. Это означает, что доходы должны быть фактически получены, а расходы должны быть оплачены. Например, для учета личных страховых взносов ИП в категории "Доходы минус расходы", они должны быть уплачены в бюджет.

Памятка: расчет авансовых платежей на объекте по УСН «Доходы минус расходы»

Поквартальная формула расчета аванса к уплате:

• 1 квартал = (Доходы − Расходы) × Ставка;

• полугодие = [(Доходы − Расходы) × Ставка] − Аванс, который уплатили за 1 квартал;

• 9 месяцев = [(Доходы − Расходы) × Ставка] − Авансы, которые уплатили за 1 квартал и за полугодие. 

Если по итогам вычислений за полугодие и 9 месяцев получилась отрицательная сумма, то аванс к уплате равен нулю.

Куда перечислять авансы по УСН в 2023 году

Согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Получатель

Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, переводят на расчётный счёт налоговой инспекции, в которой зарегистрирован налогоплательщик.

При наличии у организации обособленных подразделений, налог по месту их нахождения не уплачивается, его перечисляет головная организация. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог, связанный с применением УСН, по месту жительства независимо от места осуществления деятельности.

КБК для платежных документов

В уведомлении указываются соответствующие коды бюджетной классификации (КБК):

• для упрощенной системы налогообложения по категории "Доходы" используйте КБК: 182 1 05 01011 01 1000 110;

• для упрощенной системы налогообложения по категории "Доходы минус расходы" используйте КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Как подать уведомления по ЕНП на аванс по УСН

Вам необходимо подать уведомление об исчисленных суммах на аванс по налогу, включенному в состав Единого налога на патенте (ЕНП), также в конце первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

Не подавайте нулевое уведомление по ЕНП на аванс, если:

• вы являетесь индивидуальным предпринимателем без работников и вся исчисленная сумма аванса была уменьшена на налоговый вычет до нуля в категории "Доходы";

• в случае доходно-расходной упрощенной системы налогообложения, когда доходы равны расходам или расходы превышают доходы за первый квартал.

Если аванс за текущий период меньше, чем аванс за предыдущий период, оформите уведомление с отрицательным значением. Например, это может быть необходимо для категории "Доходы", если покупатель вернул товар, или для категории "Доходы минус расходы", если траты превысили поступления. С 1 октября 2023 года возможность подавать уведомления по ЕНП с отрицательными значениями закреплена в НК РФ.

Что будет за просрочку уплаты авансовых платежей

Налоговая начислит пени за каждый календарный день просрочки. Они зависят от ставки рефинансирования, по‑другому она называется ключевой ставкой ЦБ.

Пени = 1/300 ставки рефинансирования × Сумма неуплаченного налога × Число дней просрочки.

Если уплата налога по итогам года задерживается, будет применен штраф в размере 20% от суммы недоимки. Внимание! За просрочку платежей в течение года штраф не применяется.

Когда в расчете авансовых платежей используется повышенная ставка

Во второй половине и особенно к концу года существует высокая вероятность того, что доходы превысят разрешенный промежуточный лимит. В текущем 2023 году этот лимит составляет 188,5 миллиона рублей. В таком случае, применяйте повышенную налоговую ставку к доходам, полученным в течение квартала, в котором произошло превышение. Это правило действует даже в случае, если доходы упрощенного налогоплательщика в начале года облагались нулевой или пониженной ставкой. Повышенные налоговые ставки составляют:

• 8% для упрощенной системы налогообложения по категории "Доходы" (вместо базовой ставки в 6%);

• 20% для упрощенной системы налогообложения по категории "Доходы минус расходы" (вместо базовой ставки в 15%).

То же самое правило применяется, если среднесписочная численность работников превысила отметку в 100 человек.

До превышения промежуточных лимитов налог следует рассчитывать по обычной ставке. После превышения – по повышенной ставке 8% или 20%, в зависимости от того, в какой категории бизнес осуществляет свою деятельность. Это означает, что формула расчета налога становится более сложной. Существует одно исключение: если превышение промежуточных лимитов произошло в первом квартале, то с начала года авансовые платежи следует рассчитывать непосредственно по повышенной ставке. Налог по итогам года также будет рассчитан по увеличенной ставке.

Чтобы избежать штрафов и пени, а также обеспечит стабильность и прогнозируемость налоговых выплат, важно правильно рассчитать авансы, вовремя их оплатить и учесть все изменения в законодательстве. 

Не пропустите другую важную информацию на нашем сайте.