Отражение отгруженного товара в бухгалтерском учете – это важный нюанс, который требует внимательного отношения и знания всех нюансов. В статье рассмотрим основные аспекты этого процесса и разберем примеры проводок.
Некоторые особенности реализации отгруженного продукта
Особенности, которые нужно знать бухгалтеру, можно сформулировать так:
-
Отгрузка товарной продукции сопровождается изменением и переходом права собственности на неё. Факт продажи фиксируется документально (договорами, накладными, актами приёма-передачи).
-
Оплата товарной массы производится покупателем в момент её получения или в течение определённого периода, оговариваемого сторонами.
-
В бухучете стоимость отгруженных изделий относится к разделу запасов, где подлежит отражению и готовая продукция иного рода.
-
Момент поступления оплаты фиксируется в учёте продавцом при отгрузке изделия с передачей права собственности на предмет сделки.
Отражение отгруженного товара в бухгалтерском учете
Учет товаров, которые уже были отправлены покупателям, но еще не оплачены ими, ведется на бухгалтерском счете 45. Стоимость таких товаров складывается из их производственной себестоимости и затрат на отправку. Когда товар отгружается, его стоимость записывают на дебет счета 45 и кредит счетов 43 (если это готовая продукция) или 41 (если это товар на складе). Это делается на основании документов, подтверждающих отгрузку товара, таких как накладные или акты приема-передачи. Если товар отправляется на продажу по комиссионной схеме, он также учитывается на счете 45 до момента получения оплаты от покупателя.
Учет отгрузок товара осуществляется на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 90 «Продажи». Счет 62 используется для отражения задолженности покупателя за отгруженный товар, а счет 90 – для учета выручки.
Готовая продукция отгружена покупателю: проводка
Отгрузка готовой продукции – это физический процесс передачи продукции от производителя к покупателю. Обычно отгрузка сопровождается реализацией продукции, то есть переходом права собственности на нее от продавца к покупателю. Поэтому, если продукция была отгружена, проводки в бухгалтерии не ограничиваются только списанием продукции. Отражается расход в виде себестоимости списанной продукции и доход от продажи, а также НДС, начисленный в момент отгрузки, если операция облагается этим налогом.
Это означает, что набор бухгалтерских проводок при продаже продукции обычно включает следующие записи (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94Н):
По дебету:
-
отражена выручка от продажи готовой продукции – Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
-
списана отгруженной готовой продукции – Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж»;
-
начислен НДС с продажи готовой продукции – Дт 90, субсчет «НДС».
По кредиту:
-
отражена выручка от продажи готовой продукции – Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка»;
-
списана себестоимость отгруженной готовой продукции – Кт 43 «Готовая продукция»;
-
начислен НДС с продажи готовой продукции – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».
Учет при наличии особых условий договора
Иногда процесс отгрузки может происходить без формирования проводок по признанию доходов и расходов. Это обычно происходит когда передача права собственности имеет особый порядок и переходит к покупателю только после оплаты. Все эти моменты должны быть прописаны в договоре на поставку продукции.
Если продукция уже отгружена, но еще не оплачена, то она списывается с учета путем проводки по дебету счета 45 “Товары отгруженные” и кредиту счета 43. В случае, если продукция облагается налогом на добавленную стоимость (НДС), начисление НДС происходит через проводку по дебету счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и кредиту субсчета 68 “НДС”.
Возврат отгруженной продукции
При возврате товара покупатель оформляет не счёт-фактуру, а накладную с отметкой «возврат товара». На основании корректировочного счёта-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.
Возврат товара (как бракованного, так и качественного, который не соответствует договору) в целях НДС оформляется по таким правилам:
-
продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру и регистрирует его в книге покупок;
-
покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счёт-фактуру продавца, если успел принять НДС к вычету, а если нет – принимает вычет в невозвращаемой части.
С отгрузкой, оприходованием и даже возвратом продукции разобрались, значит самое время переходить к чтению других статей для бухгалтеров на нашем сайте.
