Недоимка по налогам и сборам: что это и как взыскиваются

Недоимки могут привести к негативным последствиям: начисление пеней и штрафов, ограничение на выезд за границу и даже арест имущества. Потому срочно читаем статью, чтобы точно знать, как избежать этих недоимок.

Что такое недоимки

Недоимки – это термин, который используется в бухгалтерии для обозначения суммы денежных средств, которую налогоплательщик должен выплатить государству или другому получателю. Недоимки возникают, когда налогоплательщик не уплатил свои налоги или другие обязательные платежи в установленные сроки и в полном объеме.

Причины возникновения недоимок могут быть различными. Например, налогоплательщик мог забыть или пропустить срок оплаты, неправильно рассчитать сумму налога или столкнуться с финансовыми трудностями, которые не позволяют своевременно оплатить все обязательства.

Недоимка по налогам

Недоимка – это неуплата налогов, страховых взносов или сборов в установленный срок. Она может включать НДС, налог на прибыль и другие налоги. В недоимку не включаются пеня и штраф, которые могут быть начислены за просрочку платежа. Размер недоимки и срок ее образования могут иметь значение при рассмотрении вопроса о привлечении руководителей компании к уголовной или субсидиарной ответственности.

Недоимка по страховым взносам

Недоимки по страховым взносам – это денежные средства, которые должны быть уплачены в страховой фонд, но это не было сделано вовремя в соответствии с законодательством РФ, которое предусматривает обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Федеральный закон №125-ФЗ устанавливает порядок уплаты страховых взносов и ответственность за неуплату. Если страховые взносы не были уплачены в срок, Фонд социального страхования может взыскать эти недоимки в принудительном порядке.

Чем отличается недоимка от задолженности по налогам

Про недоимки написано выше, а вот задолженность по налогам – это сумма налогов, которую налогоплательщик еще не уплатил, но должен уплатить в будущем.

Основное отличие между недоимкой и задолженностью по налогам заключается в том, что недоимка уже возникла, а задолженность еще не возникла. Недоимка может привести к штрафам и пеням за просрочку, а также к другим негативным последствиям. Задолженность по налогам, наоборот, может быть использована для планирования будущих налоговых платежей и избежания недоимок.

Кроме того, недоимка и задолженность по налогам могут возникать по разным причинам. Недоимка обычно возникает из-за забывчивости или финансовых трудностей, а задолженность может возникнуть из-за неправильного расчета налогов или других ошибок. Важно понимать разницу между этими понятиями, чтобы правильно управлять своими налоговыми обязательствами и избегать проблем с налоговой.

Когда возникает недоимка по налогу

Недоимка по налогу возникает, когда налогоплательщик не уплачивает налог в установленный законодательством срок. Обычно это происходит, если налогоплательщик забыл оплатить налог или не смог оплатить его по каким-то другим причинам. Если налогоплательщик не оплатит налог в срок, ему могут быть начислены штрафы и пени за просрочку.

Как выявляется недоимка

Недоимка выявляется налоговыми органами путем проверки налоговых деклараций и других документов, представленных налогоплательщиком. Если обнаруживается, что налогоплательщик не уплатил налог в установленный срок, налоговые органы могут начать процедуру взыскания недоимки.

Взыскание недоимки по налогам и сборам: порядок и сроки

Взыскание недоимки по налогам и сборам осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Недоимка должна быть оплачена в течение определенного срока, установленного законодательством. Если налогоплательщик не оплачивает недоимку в указанный срок, налоговые органы могут взыскать ее в принудительном порядке.

Инспекция может обнаружить налоговую недоимку как в результате налоговой проверки, так и вне проверки. От этого зависит, в какой срок она будет выставлять требование об уплате налога.

А вот для налогоплательщика это значения не имеет. Получив требование, он должен действовать одинаково.

Минимальный срок, в который нужно уложиться налогоплательщику с погашением налоговой недоимки на основании требования инспекции, составляет 8 рабочих дней с момента получения документа.

Если требование он не исполняет, то:

• не позднее двух месяцев после окончания срока исполнения требования инспекция выносит решение о том, чтобы взыскать задолженность со счетов должника, открытых в банковских и кредитных учреждениях;

• по истечении двух, но не позднее шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и пр. инспекция вправе подать заявление в арбитражный суд, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности.

Направление требования об уплате налога, сбора, страхового взноса

Направление требования об уплате налога, сбора, страхового взноса осуществляется в следующие сроки:

1. Не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Вынесение решения о взыскании и списания денег со счетов

В большинстве случаев списание денег со счетов происходит на основании решения суда или постановления судебного пристава.

Банк переведёт ровно сумму задолженности клиента, а остальными деньгами можно будет пользоваться. Если средств на счету недостаточно, списание будет после каждого пополнения.

В следующих случаях могут списывать деньги:

• проигранный судебный процесс (например, о возмещении суммы ущерба, алиментах);

• задолженность за коммунальные услуги, налоги, штрафы ГИБДД;

• длительная просрочка по кредитам;

• жена передаёт Соглашение об уплате алиментов в Федеральную службу судебных приставов (ФССП) из-за просрочки выплат мужа детям;

• в связи с конфискацией после вступившего в силу приговора суда.

Кстати, после списания со счёта нет смысла требовать вернуть деньги – они не вправе этого сделать и не должны по закону предупреждать клиентов об арестах и взысканиях (это обязанность приставов).

Взыскание недоимки за счет имущества компании

В такой ситуации инспекция вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика, в том числе за счёт наличных денежных средств организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учётом сумм, которые уже были взысканы с банковских счетов компании.

Процедура взыскания:

1. Бесспорное обращение взыскания на имущество налогоплательщика является одним из механизмов принудительного исполнения обязанности по уплате налога, пени, а также штрафов.

2. В течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога руководитель инспекции (его заместитель) выносит решение о взыскании налога за счёт имущества компании.

3. Впоследствии в течение трёх дней с момента вынесения решения налоговый орган выпускает постановление о взыскании и направляет его судебному приставу-исполнителю.

4. Последний изымает и реализует имущество должника в порядке, установленном Законом № 229-ФЗ, а также положениями статьи 47 НК.

Блокировка счета и арест имущества

Если по итогам проверки (как выездной, так и камеральной) есть решение о доначислении налога, то ИФНС может принять обеспечительные меры, чтобы было за что взыскать соответствующую сумму после вступления решения в силу (п. 10 ст. 101 НК РФ). Блокировка счёт и наложение ареста на имущество может быть осуществлена одновременно, хотя обычно сначала блокируют счёт, а потому уже ограничивают право распоряжения имуществом. Но для этого обязательно должно выполняться условие – совокупная стоимость имущества, на которое наложен арест, меньше суммы доначисленной налогоплательщику недоимки.

Когда возможно списание недоимки по налогам и сборам

Списание недоимки может произойти по нескольким причинам, таким как прекращение деятельности налогоплательщика, недостаточность имущества для оплаты долгов или смерть налогоплательщика. Также недоимка может быть списана в случае ликвидации организации, признания налогоплательщика банкротом или вынесения судебным приставом решения об окончании исполнительного производства из-за невозможности взыскания недоимки. Все эти случаи предусмотрены законодательством Российской Федерации и регулируются статьей 59 НК РФ.

Когда недоимку признают безнадежной

В соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации существуют ситуации, когда невозможно взыскать недоимку, задолженность по пеням и штрафам. Ниже приведены случаи, при которых такие задолженности признаются безнадежными:

1. Ликвидация организации или прекращение ее деятельности. Если организация ликвидируется в соответствии с законодательством России или иностранным законодательством, или исключается из Единого государственного реестра юридических лиц, то возможность взыскания недоимки и штрафов может быть ограничена недостатком имущества организации или невозможностью учредителей погасить задолженность согласно закону.

2. Банкротство индивидуального предпринимателя или гражданина. Если индивидуальный предприниматель или гражданин признаны банкротами в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)", то невозможно погасить недоимку и штрафы из-за отсутствия достаточного имущества должника.

3. Смерть физического лица или его признание умершим. Если физическое лицо умерло или объявлено умершим в соответствии с гражданским процессуальным законодательством, то задолженность по всем налогам и сборам считается безнадежной, если она превышает стоимость наследственного имущества данного лица.

4. Решение суда или судебного пристава-исполнителя. Если судом принято решение о прекращении срока взыскания задолженности по определенным основаниям, либо исполнительный документ возвращает взыскателю, то недоимка и штрафы могут быть признаны безнадежными к взысканию.

Также статья указывает случаи списания сумм в банках, которые были ими получены, но не были перечислены в бюджетную систему России, если соответствующие банки в момент решения о списании таких сумм также были ликвидированы.

Порядок списания безнадежной задолженности и перечень документов, подтверждающих указанные обстоятельства, утверждены приказом Федеральной налоговой службы России от 19.08.2013 № ЯК-7-8/393@. Важно отметить, что эти правила также применяются при списании безнадежной задолженности по процентам.

Вот почему так важно следить за своевременной оплатой всех обязательных платежей, а при возникновении недоимок предпринимать срочные меры для их погашения. В других статьях на нашем сайте – не менее интересна информация, которую следует обязательно прочитать.